Налоговая экспертиза или финансово-налоговая экспертиза относится к одному из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы налогообложения, своевременности и правильности уплаты налоговых сборов и страховых взносов, обоснованности и правильности налоговых вычетов, законности и обоснованности налоговых проверок, правильности применения определенных видов налогов и сборов в зависимости от различных видов предпринимательской деятельности, а также другие вопросы, требующие специальных познаний в области налогообложения, налоговой отчетности предприятия и налоговой политики.

Проведение налоговой экспертизы, также как и проведение иных финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

Наш Центр проводит все виды налоговых экспертиз!

Из всех налоговых экспертиз значительную часть составляют налоговые экспертизы по налоговым вычетам юридических лиц, например, вычет по налогу на прибыль, вычет по НДС (см. подробно — Экспертиза налогового вычета).

Процессуальные виды налоговой экспертизы:

Как и другие экономические экспертизы, процессуально налоговая экспертиза может быть:

• досудебная: проводится по запросу адвокатов либо физических и юридических лиц с последующим составлением заключения специалиста (досудебная налоговая экспертиза; внесудебная налоговая экспертиза; независимая налоговая экспертиза)
• судебная: проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, в рамках рассмотрения дела, по результатам которой оформляется заключение эксперта (судебно-налоговая экспертиза; налоговая экспертиза для суда)

Кроме того, судебная налоговая экспертиза, как и другие виды судебных экспертиз, может быть: однородной (единоличной, первичной), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

Особенность назначения судебной налоговой экспертизы:

Судебно-налоговая экспертиза может быть назначена по определению суда на этапе судебного следствия либо на основании постановления следователя на этапе предварительного следствия. Но при этом следует обратить внимание, что налоговая экспертиза может быть назначена в досудебном порядке, в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку — экспертиза налоговой проверки.

Стоимость налоговой экспертизы указана ниже

Вопросы налоговой экспертизы размещены в конце раздела

Объекты налоговой экспертизы:

• акты налоговой проверки
• налоговые декларации организации (по УСН, НДФЛ, на землю и другие)
• документы об авансовых платежах
• документы налоговой отчетности организации
• регистры бухгалтерского учета
• бухгалтерская отчетность
• документы бухгалтерского баланса предприятия
• первичные бухгалтерские документы: товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера (приходные, расходные), авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, счета, счета-фактуры и др.
• договоры, контракты, соглашения, приложения и дополнения к ним
• распорядительные документы руководства организации (указы, приказы, решения)
• иные финансовые и налоговые документы предприятия, содержащие бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимые эксперту для ответов на вопросы налоговой экспертизы
• заключения ранее проведенных налоговых экспертиз
• материалы уголовных или гражданских дел, материалы проверки

Задачи и цели налоговой экспертизы:

• анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений федеральных налогов
• анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений региональных налогов
• анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений местных налогов
• определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности
• определение особенностей налоговой базы
• определение обоснованности налоговых льгот
• определение суммы налогового вычета
• анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов
• определение величины недоимок, пеней и штрафов
• обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
• установление факта неверного исчисления налогов
• установление способов и механизмов «ухода» от налогов
• выявление мошеннических операций при уплате налогов
• выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
• иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации
• анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз
• рецензирование налоговых экспертиз

В каких случаях необходимо назначение налоговой экспертизы:

Налоговая экспертиза относится к редким в практике экспертизам. Она может быть проведена как на досудебном этапе (независимая налоговая экспертиза), так и при рассмотрении дел в суде либо на этапе предварительного следствия по уголовным делам (судебная налоговая экспертиза). Чаще всего данный вид экспертиз проводится налоговыми органами (ФНС) на этапе налоговой проверки — экспертиза налоговой проверки (в соответствии со ст. 95 НК РФ). Внесудебная или досудебная независимая налоговая экспертиза, как правило, проводится по запросу адвоката при несогласии с результатами налоговой проверки или ранее проведенной экспертизы либо с целью доказывания своей позиции в судебном процессе. В гражданском судопроизводстве, а также при рассмотрении дела в арбитражном процессе, налоговая экспертиза для суда применяется в основном при несогласии налогового агента с результатами проведенной налоговой проверки. По уголовным делам налоговая экспертиза широко применяется при уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (статья 199 УК РФ), при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), а также при совершении преступлений, предусмотренных ст. 199.3 и 199.4 УК РФ.

Ходатайство о назначении и проведении налоговой экспертизы:

Судебная налоговая экспертиза назначается и проводится в соответствии с действующими нормами процессуального права. В ходатайстве о назначении налоговой экспертизы следует указать краткие обстоятельства дела, вопросы для разрешения налоговой экспертизы, приобщить материалы, по которым будет проводиться экспертиза, а также указать экспертное учреждение, в котором предполагается проведение экспертизы. Ходатайствуя в суде о назначении и проведении судебно-налоговой экспертизы в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на высокое качество выполненной работы, объективность и полноту экспертных исследований, независимость и беспристрастность наших экспертов.

Обратите внимание! Перед ходатайством о проведении и назначении судебно-налоговой экспертизы, обратитесь к нам в центральный офис за информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену налоговой экспертизы для суда.

Стоимость налоговой экспертизы:

Срок производства налоговой экспертизы — от 15 суток!

Стоимость независимых и судебных налоговых экспертиз (ориентировочно):

• однородная или единоличная налоговая экспертиза (участие одного эксперта): от 62,5 тыс. рублей
• комиссионная налоговая экспертиза (участие минимум двух экспертов): от 100 тыс. рублей
• комплексная налоговая экспертиза (с участием эксперта или группы экспертов иных специальностей): от 100 тыс. рублей

Обращаем Ваше внимание! В зависимости от объема налоговой нагрузки организации, количества и сложности вопросов экспертизы, объема документов — окончательная стоимость налоговой экспертизы может быть увеличена в несколько раз!

• рецензия налоговой экспертизы: от 62,5 тыс. рублей
• консультация: бесплатно (устная, по телефону); от 12,5 тыс. рублей (устная, в офисе); от 25 тыс. рублей (письменная)
• выезд эксперта или специалиста в суд (одно заседание, г. Москва): от 18,75 тыс. рублей
• выезд эксперта или специалиста в суд (одно заседание, Московская область): от 31,25 тыс. рублей
• выезд эксперта либо специалиста в суд (одно заседание, Регионы): договорная, но не менее 56,25 тыс. рублей (без учета транспортных расходов и расходов на проживание)
• помощь адвокатам и юристам в составлении искового заявления, претензии, возражения на исковое заявление: от 25 тыс. рублей
• составление вопросов для суда по налоговой экспертизе: от 12,5 тыс. рублей

Стоимость судебно-налоговой экспертизы может значительно варьировать, но при этом цены на налоговые экспертизы в нашем Центре, как по г. Москве, так и по России в целом, значительно ниже, чем в других учреждениях.

Вопросы для налоговой экспертизы:

При проведении судебной или независимой налоговой экспертизы можно использовать следующие вопросы:

1. Своевременно ли и в полном объеме были исчислены и уплачены налоги ООО «……» с …… по ……?
2. Своевременно ли и в полном объеме были исчислены и уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды ООО «……» с …… по ……?
3. Какова сумма НДС, подлежащая уплате ООО «……» в период с …… по ……?
4. Правильно ли был произведен налоговый вычет ООО «……» в период с …… по ……?
5. Какова сумма НДС, подлежащая исчислению к уплате ООО «……» за период с …… по …… с учетом уменьшения суммы налоговых вычетов по НДС?
6. Имеются ли расхождения данных в счетах-фактурах и книге покупок ООО «……»?
7. Своевременно ли и в полном объеме был уплачен налог по УСН индивидуальным предпринимателем «……» с …… по ……?
8. Своевременно ли и в полном объеме были уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем «……» с …… по ……?
9. Соответствует ли бухгалтерский баланс организации «……» действительным финансово-экономическим показателям?
10. Соответствует ли проведенный бухгалтерский учет ООО «……» нормативным правовым актам?
11. Правильно ли был произведен анализ бухгалтерской и налоговой отчетности согласно Акту налоговой проверки № ……?
12. Имеются ли нарушения в Акте налоговой проверки № ……?

Вопросы для эксперта налоговой экспертизы могут быть изменены в зависимости от обстоятельств дела.